新形勢下，推進審計工作轉(zhuǎn)型升級已成為基層審計機關(guān)必須思考和探索的課題?；鶎訉徲嫏C關(guān)要將研究式審計作為突破口，通過樹立關(guān)聯(lián)審計理念，及時發(fā)現(xiàn)揭示問題、風險評估預警，形成服務黨委政府宏觀決策，促進改革發(fā)展的各類審計理論研究成果，歸納總結(jié)符合基層審計的研究式審計理論體系，指導審計實踐。本文結(jié)合基層審計機關(guān)實際，就當前開展研究式審計提出一些建議。

　　一是分步驟分階段穩(wěn)步推進基層審計機關(guān)研究式審計。基層審計機關(guān)開展研究式審計要結(jié)合自身實際研討開展研究式審計的重點內(nèi)容、原則、方式方法、評價評估、成果運用等關(guān)鍵因素，為開展研究式審計奠定理論基礎。要根據(jù)年度審計項目計劃，綜合考慮被審計單位的職能職責、項目規(guī)模和資金量、審計事項的復雜程度等因素，在條件成熟的審計項目中探索開展，初步明確試行項目的目標要求。要總結(jié)試點項目的成功經(jīng)驗，形成可復制、實操性強的審計成果范本，逐步推廣。

　　二是健全完善基層審計機關(guān)研究式審計工作體系。要統(tǒng)籌審計項目和審計組織方式，實行捆綁式、融合式、“1+N”等審計項目組織方式；要充分利用內(nèi)部審計及社會審計成果，在審計機關(guān)人少事多的情況下，發(fā)揮被審計單位內(nèi)審力量助手作用，安排內(nèi)審人員按照審計實施方案確定的重點事項和要求開展自查審計，審計組對內(nèi)審的成果進行審核檢查，并按程序運用內(nèi)部審計成果，提高研究式審計工作效率；要分組落實研究責任，按審計工作板塊進行分工，設置綜合研究協(xié)調(diào)組、政策法規(guī)研究組、案件研究突破組以及若干審計核查組，各小組在審計取證階段就強化對發(fā)現(xiàn)問題事實及使用法規(guī)的確認，同時強化對各小組的動態(tài)跟蹤、根據(jù)實際督辦進度、調(diào)整人員、穿插進行，促進審計效果最大化呈現(xiàn)；要建立開展研究式審計的考評考核機制，科學設定考評指標，從成果數(shù)量、質(zhì)量和運用層次水平、社會反響等多方面綜合評審，同時對審計力量投入產(chǎn)出比進行全方位、多角度分析，評選出優(yōu)秀研究式審計項目和工作標兵，作為推薦優(yōu)秀審計項目的重要依據(jù)。

　　三是將研究式審計思維嵌入審計業(yè)務全過程，構(gòu)建審計研究閉環(huán)鏈條。在審前準備階段，以經(jīng)濟責任審計為例，審計組要緊扣被審計單位及領(lǐng)導干部個人職能職責和權(quán)力運行軌跡，深入研究相關(guān)資料，歸集形成被審計單位重點經(jīng)濟事項會議決策清單、職能職責清單、財政財務管理問題疑點清單等，通過對清單的綜合分析，制定審計實施方案，確定重點審計內(nèi)容精準靶向發(fā)力，明確需要分析研究的課題或?qū)ｎ}內(nèi)容；審計實施階段，將前期審計調(diào)查確定的課題、專題細化分解成多個重點核查和研究的審計事項落實到每個審計小組，審計人員要做到邊審邊研邊落實課題和專題內(nèi)容，在具體的資金流、業(yè)務流、物資流、信息流、文件流中關(guān)聯(lián)核查重點事項問題，揭示可能存在的風險隱患，從政策層面提出解決問題及防控風險的預案建議，形成初步的小結(jié)性分析研究成果；審計報告階段，審計組要將一線的材料進行深加工，對被審計單位或被審計領(lǐng)導干部履職盡責、執(zhí)行國家政策法規(guī)、目標任務完成、執(zhí)行財經(jīng)紀律等方面情況作出綜合研判，分析審計發(fā)現(xiàn)問題的輕重和風險程度，形成綜合問題揭示報告、風險預測報告等，按照程序報送有關(guān)領(lǐng)導和部門單位；后續(xù)成果運用階段，對研究形成的專報、風險揭示報告、案件移交線索等反映問題整改情況實行逐項編號、跟蹤督促、情況反饋、整改銷號的動態(tài)管理機制，推進研究式審計向前發(fā)展。

　　【來源：《中國審計報》】